Ako môže živnostník ušetriť vďaka paušálnym výdavkom v roku 2017?

Prinášame Vám prehľad zmien v daňových zákonoch platných v roku 2017 pre živnostníkov s ohľadom na zmenu v paušálnych výdavkoch. V roku 2016 si mohli živnostníci uplatniť paušálne výdavky 40 %. Od januára 2017 si môžu uplatniť až 60 %, pričom sa zvyšuje aj ročný strop ich výšky - z 5 040 eur na maximálne 20-tisíc eur ročne.

Ďalšou veľmi dôležitou zmenou je, že sa paušálne výdavky nerozpočítajú na jednotlivé mesiace, pričom sa neberie do úvahy, či podnikateľ podnikal časť zdaňovacieho roka alebo celý rok. V marci 2018 živnostníci zaplatia štátu na daniach a aj odvodoch oveľa menej.

Paušál bude môcť využiť oveľa viac živnostníkov, keďže sa zvýšila aj hranica pre uplatnenie paušálnych výdavkov do obratu 33 333 eur ročne (60 % zo sumy 33 333,33 eura je 20-tisíc eur, čo predstavuje limit paušálnych výdavkov).

Táto zmena sa dotýka podnikateľov podľa ich hrubých príjmov.

Ak živnostník zarobí ročne 10 384,08 eura (v priemere 865,34 eura mesačne) a uplatnil si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, neplatil daň z príjmov v roku 2016 a nebude ju platiť ani v roku 2017, avšak vzhľadom na zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu pre poistné zaplatí na odvodoch do Sociálnej poisťovňa a zdravotnej poisťovne o 70,80 eura viac. Tento podnikateľ teda novelu zákona o dani z príjmov nepocíti, práve naopak, zaplatí štátu o 70,80 eura ročne viac na zvýšených odvodoch.

Živnostník, ktorý má ročné príjmy 12 689,88 eura (v priemere 1 057,49 eura mesačne), bude šetriť. Na dani ušetrí 269,69 eura, na odvodoch zaplatí o 70,80 eura viac, čiže jeho čistá úspora je 198,89 eura.

Živnostník, ktorý má ročné príjmy 15 753,12 eura (v priemere 1 312,76 eura mesačne), ušetrí na dani 667,07 eura a na odvodoch do SP a ZP zaplatí o 75,08 eura menej, čiže bude platiť minimálne odvody a ušetrí 1 568,03 eura.

Podnikateľ, ktorého hrubý príjem za rok je 19 682,07 eura (v priemere 1 640,17 eur), ušetrí najmä preto, lebo jeho vymeriavací základ na účely výpočtu SP a ZP klesne z 821,11 eura na 441,50 eura. V konečnom dôsledku to predstavuje v porovnaní s rokom 2016 úsporu 3 025,64 eura. Táto úspora sa ale prvýkrát prejaví až pri platbe poistného do SP za júl 2018.

Autori a umelci, ktorých príjmy sa skladajú z aktívnych príjmov (honorár za vytvorenie diela) a pasívnych príjmov (honorár za poskytnutie licencie), vyťažia z novely najviac, keďže si môžu uplatniť 60 % paušálne výdavky z každého druhu príjmu osobitne.

Úspora na dani a odvodoch podľa výšky ročného príjmu živnostníka (v eurách)

Zdroj: daňový poradca M. Tužinský

Porovnanie paušálnych výdavkou v roku 2017 s rokom 2016:

V roku 2016:

• na príjmy z podnikania,

• na príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti,

• na príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu,

• paušál bol 40 %, maximálny strop je 5 040 eur, mesačne najviac 420 eur,

• uplatniť si ich môže podnikateľ ak nie je platiteľom DPH alebo je platiteľom DPH len časť roku 2016 (časť zdaňovacieho obdobia)

V roku 2017:

• paušál je 60 %, stroj je nastavený na 20 000 eur ročne,

• paušál sa nebude rozpočítavať na mesiace