Ako previesť majetok zo živnosti do s.r.o.

Založenie živnosti je rýchlejšie a jednoduchšie ako založenie „eseročky“. Mnoho ľudí začne podnikať ako živnostník, rozbehne svoju činnosť. Neskôr však viacerí úspešní podnikatelia zistia, že by pre ich potreby bola vhodnejšia eseročka, a tak sa ju rozhodnú zriadiť.

Najskôr podniká prostredníctvom svojej živnosti aj spoločnosti, neskôr iba prostredníctvom firmy, a tak si chce previesť majetok zo živnosti do spoločnosti s.r.o.

Tu nastáva dilema, ako previesť majetok zo živnosti do eseročky. Máme tu pre Vás základné možnosti takéhoto prevedenia majetku.

Ale ako na to? V nasledujúcom článku budú uvedené viaceré spôsoby, pričom len od vás záleží, ktorý je pre Vás najvýhodnejší.

Predajná zmluva

Najjednoduchším spôsobom, ako si previesť majetok zo živnosti na spoločnosť, je asi predaj. Medzi eseročkou a živnostníkom sa vytvorí kúpna zmluva, na základe ktorej sa prevedie majetok na firmu.

Cenu možno určiť takým spôsobom, aby vôľa uzavrieť kúpnu zmluvu neevokovala zámer obchádzať iné zákony (povinnosť určiť cenu predmetu kúpy znaleckým posudkom, vyhýbanie sa plateniu dane z príjmov) alebo ktorý je v rozpore s dobrými mravmi. Ohľadom stanovenia ceny teda môže byť potrebný znalecký posudok.

Ohľadom dane z príjmov je daňová zostatková cena jednotlivých zložiek majetku daňovým nákladom, a to bez ohľadu na výšku predajnej ceny.

K výnimkám patrí napríklad predaj motorového vozidla, kde platí, že rozdiel medzi daňovou zostatkovou cenou motorového vozidla a predajnou cenou (ak je nižšia ako DZC) je nedaňový náklad u živnostníka.

Jednoduchosť tohto spôsobu spočíva v uzavretí kúpnej zmluvy medzi fyzickou osobu a eseročkou. Stanovenie ceny majetku, ktorý je predmetom kúpy (predaja), je na dohode zmluvných strán. V určitých prípadoch sa vyžaduje znalecký posudok, čo vyvoláva dodatočné náklady. Z nadhľadu možno povedať, že výdavky spoločnosti nezmenia majiteľa.

Nepeňažný vklad do základného imania pri založení spoločnosti

Pokiaľ sa zakladateľ rozhodne previesť majetok zo živnosti do spoločnosti s ručením obmedzeným hneď na začiatku, môže tento majetok použiť na tvorbu základného imania spoločnosti.

Spoločnosť s ručením obmedzeným je povinná tvoriť základné imanie, ktorého výška je minimálne 5 000€. Základné imanie môže byť tvorené peňažnými alebo nepeňažnými vkladmi. Hodnota nepeňažných vkladov musí byť určená znalecký posudkom, pričom odplata za takýto znalecký posudok môže byť závisí od majetku aj lokality. Nepeňažný vklad musí byť splatený pred zápisom výšky základného imania do Obchodného registra.

Hodnota majetku teda musí byť určená znaleckým posudkom a nepeňažný vklad musí byť splatený pred zápisom výškyzákladného imania do Obchodného registra.

Týmto spôsobom sa môže celý majetok predtým využívaným v živnosti použiť na vytvorenie základného imania a nie sú potrebné dodatočné úkony na prevod majetku. Nevýhodou je však potreba znaleckých posudkov a prípadne aj poradenské služby, ktoré predstavujú ďalšie výdavky pre spoločnosť.

Podľa zákona o dani z príjmov možno nepeňažný vklad oceniť v reálnych hodnotách alebo v reálnych cenách. Ohľadne dane z pridanej hodnoty vkladateľ (ako nepodnikateľ) nemôže konať v postavení zdaniteľnej osoby a vloženie nepeňažného vkladu do spoločnosti s ručením obmedzeným nie je predmetom dane z pridanej hodnoty.

Navýšenie základného imania majetkom s nepeňažným vkladom

Ďalšou možnosťou je vloženie majetku z predchádzajúcej živnosti do eseročky na zvýšenie základného imania až po vzniku danej eseročky. Ak sa spoločník rozhodne vložiť majetok, ktorý mu zostal po skončení živnosti, môže to urobiť tak, že navýši základné imanie spoločnosti.

Rozhodovanie o zvýšení základného imania spoločnosti s ručeným obmedzeným aj rozhodovanie o nepeňažnom vklade patrí do pôsobnosti valného zhromaždenia. Ak je jediným spoločníkom fyzická osoba, táto vykonáva pôsobnosť valného zhromaždenia samostatne.

Aj v tomto prípade je nutné, aby bola hodnota nepeňažného vkladu určená znaleckým posudkom. Na ostatné úkony sa použijú ustanovenia o splácaní vkladov pri založení spoločnosti.

Prevod majetku na eseročku si ale vyžaduje dodatočné finančné výdavky v porovnaní bezprostredným vytvorením základného imania nepeňažným vkladom. Je potrebné rátať s poplatkami za úradné overenie podpisov zápisnice o valnom zhromaždení a poplatkom registrovému súdu za zapísanie zmien v obchodnom registri.

Preto je zvýšenie základného imania nepeňažným vkladom síce možné, ale nevýhodné pre ekonomiku podniku. Ide o duplicitnú administratívu ako v predchádzajúcom prípade, ale sú tiež potrebné dodatočné poplatky.Ohľadne dane z príjmov aj DPH sa postupuje rovnako ako v prípade tvorby základného imania nepeňažným vkladom. Zvýšenie základného imania ďalším vkladom spoločníka však nie je považované za ekonomicky efektívne (i keď je možné), nakoľko vyžaduje duplicitnú administratívu ako pri vklade do základného imania pri založení spoločnosti s ručením obmedzeným.

Dar od spoločníka ako nepeňažný vklad do spoločnosti s ručením obmedzeným

Jednoduchým spôsobom prevodu majetku zo živnostníka na eseročku je tiež darovanie. Nepeňažný vklad, ktorým sa spoločník (alebo valné zhromaždenie) nerozhodne zvýšiť základné imanie, sa považuje za dar. Prijaté dary sa nezapisujú do Obchodného registra a nevzťahuje sa na ne režim ako v prípade vkladu do základného imania. Majetok sa daruje spoločnosti na základe darovacej zmluvy.

Vytvorí sa darovacia zmluva, na základe ktorej sa majetok prevedie zo živnostníka na spoločnosť bez toho, aby mu za to bola vrátená príslušná protihodnota.

Takýto nepeňažný vklad sa na účely darovania nie je potrebné oceniť znaleckým posudkom, pretože ide o bezodplatné poskytnutie predmetu daru. Právo rozhodovať vo veciach darovania si môže valné zhromaždenie vyhradiť v spoločenskej zmluve.

Ohľadom dane z príjmov cena darovaného majetku nie je považovaná za daňový výdavok.

Ohľadom DPH je darovanie majetku považované za dodanie tovaru, čiže ide o zdaniteľný obchod. Následne vzniká pri bezodplatnom dodaní tovaru, pri ktorom bola daň úplne alebo aspoň čiastočne odpočítaná, platiteľovi daňová povinnosť.

Peňažný vklad ako základné imanie je pre založenie spoločnosti najmenej komplikovaná možnosť. Za obmedzenie možno považovať potrebu vyššej peňažnej čiastky na vytvorenie základného imania. Následne sa môže prevod majetku uskutočniť darovacou zmluvou. Z časového aj finančného hľadiska ide o výhodnejší spôsob ako predchádzajúce

Ak sa chystáte zmeniť právnu formu podnikania z fyzickej osoby (živnostník) spoločnosť s ručením obmedzeným, tak je zvyčajne optimálne použiť pri zakladaní peňažný vklad a následne previesť majetok darovaním. Je to výhodnejšie z administratívneho, finančného aj daňového hľadiska. V každom prípade však odporúčame zvážiť svoju situáciu individuálne.

Pre jednoduchšie porovnanie sme pre Vás pripravili kalkulačku daní a odvodov u s.r.o. a živnosti.

Podobné príspevky:

Ako previesť majetok zo živnosti na spoločnosť s ručením obmedzeným
Ako prejsť zo živnosti na s.r.o.?
Kalkulačka - porovnanie daní a odvodov u s.r.o. a živnosti
Prechod zo živnosti na s.r.o.
Ako funguje ručenie s.r.o.?