Transferové oceňovanie a kontrolované transakcie

Transferové oceňovanie sa týka všetkých podnikateľov, ktorí uskutočňujú kontrolované transakcie. Je to proces stanovovania cien transakcií medzi závislými osobami na daňové účely.

 

 

Čo sú kontrolované transakcie ?

Kontrolovanou transakciou podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej aj „zákon o dani z príjmov“) je právny vzťah alebo iný obdobný vzťah medzi dvomi alebo viacerými závislými osobami pričom aspoň jedna z osôb je fyzická osoba s príjmami z podnikania alebo právnická osoba, ktorá dosahuje výnos z činnosti alebo z nakladania s majetkom.

V praxi sa môžeme s kontrolovanou transakciou stretnúť napríklad pri vklade spoločníka na bankový účet spoločnosti, kúpe auta od svojej vlastnej spoločnosti, v situáciách kedy spoločník prenajíma nehnuteľnosť vlastnej spoločnosti alebo pri nákupe a predaji tovaru medzi manželmi, príbuznými.

Kontrolovanou transakciou sa stáva transakcia vtedy, keď prebieha medzi dvoma závislými osobami pričom aspoň jedna musí byť podnikateľom.

Kto môže byť závislá osoba

Blízka osoba - občiansky zákonník za blízku osobu označuje príbuzného v priamom rade, súrodenca, manžela ale aj iné osoby či už v rodinnom alebo v obdobnom pomere

Ekonomicky, personálne alebo inak prepojená osoba alebo subjekty - je to osoba alebo subjekt, ktorá ma účasť alebo podiel na majetku (podiel vo výške 25 % na hlasovacích právach alebo na základnom imaní). Tieto závislé osobu predstavujú väčšinou členovia štatutárnych orgánov, dozorných rád alebo iné orgány právnickej osoby.

Viesť si transferovú dokumentáciu majú povinnosť tí podnikatelia, ktorí uskutočňujú kontrolované transakcie. Ministerstvo financií Slovenskej republiky rozlišuje tri druhy transferovej dokumentácie a to:

• úplná dokumentácia, základná dokumentácia, týka sa hlavne daňovníkov, ktorí majú majú významné cezhraničné transakcie, ktorých hospodárske a finančné činnosti presiahli 8 000 000 eur.
• skrátená dokumentácia sa týka hlavne mikrodaňovníkov, živnostníkov, SZČO alebo prenajímateľov nehnuteľností.

Oprávnenie požiadať subjekt o predloženie transferovej dokumentácie má správca dane. Pokiaľ sa tak stane subjekt musí tak urobiť do 15 dní. Subjekt v tejto dokumentácii musí preukázať súlad kontrolovanej transakcie s princípom nezávislého vzťahu.

Pokiaľ nie je preukázaný a splnený princíp nezávislého vzťahu je potrebné vykonať úpravu základu dane. Toto nariadenie prikazuje zákon o dani z príjmov. Ak nastane rozdiel medzi cenami a podmienkami v prípade transakcií so závislými osobami v porovnaní s nezávislými osobami, a zároveň tento rozdiel znižuje základ dane alebo zvyšuje daňovú stratu.

Podnikatelia musia v takomto prípade postupovať podľa § 17 ods. 5 zákona o dani z príjmov a vykonať úpravu základu dane vo výške vzniknutého rozdielu.

Od 1. januára 2015 je povinná príprava transferovej dokumentácie nielen pre zahraničné závislé osoby, ale aj pre tuzemské závislé osoby.

Cieľom transferového oceňovania a transferovej dokumentácie je aby ceny transakcii, ktoré prebiehali medzi závislými osobami boli uskutočňované za rovnakých trhových podmienok aké by si podnikateľ dohodol aj s nezávislými osobami.

Predchádza sa tak úmyselnému znižovaniu základu dane. Nakoľko bez pravidiel transferového oceňovania by niektorí podnikatelia neoprávnené manipulovali a nastavovali cenu tovarov a služieb, či už ich zvyšovaním alebo znižovaním.

Podobné príspevky:

Kalkulačka - porovnanie daní a odvodov u s.r.o. a živnosti
Archivácia a vyraďovanie dokumentácie podnikateľského subjektu
Čo musí obsahovať faktúra
Informácia k zákonu č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice
Ako funguje ručenie s.r.o.?