Ako sa zdaňujú príjmy z kryptomeny?

Vzhľadom na narastajúcu popularitu kryptomien je stáva čoraz vyhdladávanejšou aj téme zdaňovania príjmov z kryptomien resp. zdaňovania príjmov v kryptomenách. Preto sme pripravili tento článok, ktorý objasňuje túto problematiku.

Čo je kryptomena?

Kryptomena je virtuálna mena, ktorá je akceptovateľná už aj v niektorých slovenských e-shopoch. V súčasnosti prežíva veľký boom a prudký rast. Najznámejšie kryptomenu sú Bitcoin, Litecoin, Ethereum, Monero, Neo, Cardano, Ripple, Iota a Bitcoin Cash.

Ako zdaní príjem z predaja kryptomeny fyzická osoba?

Bitcoin sa teda uvádza v daňovom priznaní ako príjem podľa § 8 a fyzická osoba z neho zaplatí daň 19% z tej časti príjmov, ktorá nepresiahne sumu 35 022,31 Eur a 25% z tej časti príjmov, ktorá presiahne sumu 35 022,31 eura.

Následne mu jeho zdravotná poisťovňa spraví ročné zúčtovanie zdravotného poistenia, kde vychádza z podaného daňového priznania. Na základe zúčtovanie poistného fyzická osoba zaplatí zo zisku z predaja bitcoinu ešte 14% zdravotné poistenie.

Podrobnejší popis aj stanovisko Finančnej správy je možné nájsť na tejto stránke.

Ako zdaní príjem z predaja kryptomeny právnická osoba?

Pre právnické osoby platí rovná daň vo výške 21%, táto daň sa týka všetkých druho príjmov.

Problémom pri právnickej osobe je to, aký predmet podnikania by mala mať zapísaný takáto spoločnosť obchodujúca s kryptomenami. Keďže na území Slovenskej republiky nie je vydaný žiadny právny predpis, ktorý by definoval bitcoin, alebo ktorý by upravoval obchodovanie v kryptomenách.

Bez príslušného predmetu podnikania by sa právnická osoba mohla dopustiť neoprávneného podnikania.

Ako má právnická osoba vykazovať príjmy v kryptomenách za svoj tovary a služby?

V súčasnom právnom vákuu odporúčame sa spoľahnúť na služby tretích strán, ktorá od zákazníka prijmú kryptomenu a Vám na účet odošlú Eurá, ale inú štandardnú menu.

Možné problémomy pri priamom príjmaní platib v bitcoinoch a učtovaní transakcii priamo slovenskou osobou uvádzame nižšie.

Ako postupovať pri vykazovaní a zdanení bitcoinov?

Pokiaľ slovenský občan alebo podnikateľ inkasuje za svoje služby, tovar či prácu príjmy, tak tieto príjmy sú predmetom dane z príjmov či DPH. Platí tu niekoľko pravidiel:

• príjem alebo výnos, ktorý je v inej mene ako euro je potrebné prepočítať na euro a to oficiálnym kurzom Európskej centrálnej banky - platí to pre bitcoiny ale aj pre iné meny. Takýto kurz však ECB neuvádza.

• podnikateľ musí dokladovať svoje predaje, príjmy alebo náklady, prípadne iné účtovné prípady účtovnými dokladmi. Je otázne či by postačil napr. výpis z elektronickej bitcoinovej peňaženky.

• pokiaľ podnikateľ podlieha aj zákonu o DPH, je povinný vystaviť faktúru ( FA je tiež účtovným dokladom), ktorá musí obsahovať informáciu a výške DPH v eurách.

• pokiaľ podnikateľ chce svoj nákup uplatniť ako daňový náklad, musí zdokladovať aj účtovné doklady, ktoré preukazujú skutočný nákup tovaru, služieb, musí ho zaúčtovať, zaevidovať.

Výpis z elektronickej bitcoinovej peňaženky

V súčasnosti obsahuje len sumu BTC a dátum transakcie, nie všetky potrebné náležitosti, ktoré účtovné doklady musia obsahovať (variabilný symbol, označenie účastníkov, slovný alebo číselný údaj), preto ho nie je možné považovať za preukázateľný účtovný doklad a nie je možné na neho účtovať účtovné prípady.