Kombinácia živnosti a s.r.o. súčasne

Veľa podnikateľov uprednostňuje kombinovanie foriem podnikania a to najčastejšie tak, že podnikajú aj ako živnostníci, ale súčasne aj ako spoločnosti s ručením obmedzeným. Využívajú pritom výhody jednej aj druhej formy podnikania.

UPDATE: V článku sme aktualizovali údaje pre rok 2023

Pre porovnanie s.r.o. a živnosti sme pre Vás pripravili kalkulačku daní a odvodov .

V roku 2020 bola zavedená sadzba dane z príjmov pre všetkých daňovníkov (takže spoločnosti aj živnostníkov), ktorí dosiahli za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) neprevyšujúce sumu 100 000 €. Táto zmena v zákone podporia malých podnikateľov a motiváciu rozdeľovania príjmov na viacero osôb s cieľom zníženia príjmov jedného daňovníka.

V roku 2021 boli schválené zmeny v oblasti daňových výhod pre mikrodaňovníkov ( spoločnosti aj živnostníci). Mikrodaňovníci budú mocť využívať špeciálne výhody, avšak budú musieť spĺňať aj potrebné kritériá. Najdôležitejším bude výška obratu, ktorá nesmie presiahnuť 49 790 EUR.

Takéto spoločnosti však budú musieť byť opatrné, nakoľko bude podmienkou tejto kategórie tiež neuskutočňovanie kontrolovanej transakcie so závislou osobou.

K výhodám mikrodaňovníkov bude patriť zlepšenie uplatnenie daňovnej straty z minulých období, lepšia optimalizácia odpisovania majetku, zaradenie tvorby účtovných opravných položiek k daňovým výdavkom.

Medzi najčastejšie formy podnikania patria práve živnosti a s.r.o., pričom každá z nich má svoje výhody aj nevýhody. Výber formy podnikania ovplyvňuje hlavne daňové a odvodové zaťaženia pri jednotlivých formách podnikania.

Výhody živnosti:

• využitie paušálnych nákladov vo výške 60 % najviac do výšky 20 000 Eur bez ohľadu na to či podnikateľ má reálne náklady alebo nie
• uplatnenie si nezdaniteľnej časti ako FO v roku 2023 do výšky 4 922,82€
• rýchlejšie založenie živnosti v porovnaní s s.r.o.
• možnosť pozastaviť živnosť na obdobie 1 mesiacov až 4 roky
• založenie živnosti trvá len niekoľko dní (zvyčajne 2-4 dní)
• na jednotnom kontaktnom mieste zároveň s registráciou vyplníte tlačivá pre registráciu na daňovom úrade, tlačivo pre výpis z registra trestov, nahlásenie na zdravotnú poisťovňu

Nevýhody živnosti:

• živnostník ručí za svoje záväzky celým svojim majetkom, ako aj majetkom manžela/manželky
• pri malom príjme a súčajne obrate do 100 000€ platíte daň len 15%, ak Váš obrat prekroči túto hranicu platíte daň 19%. Ak však zarobíte viac budete musieť platiť daň vo výške 25%
• živnostník musí platiť odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne aj ked nedosahuje žiadne príjmy. V roku 2023 minimálny odvod živnostníka do Sociálnej poisťovne je 200,72 eur/mesačne. Minimálny odvod do zdravotnej poisťovne pre rok 2023 je vo výške 84,77 eur/mesačne.
• živnosť je stále vnímaná ako menej dôveryhodná forma podnikania
• dodatočne sa treba prihlásiť na Sociálnej poisťovni.
• platíte 5€ za každý predmet podnikania. Pri 10-tich predmetoch podnikania bude celková suma 50€.

Výhody s.r.o.:

• z podielu na zisku sa neplatia odvody do Sociálnej poisťovne ani Zdravotnej poisťovne
• pre daňovníkov s príjmami (výnosmi) neprevyšujúcimi 100 000 € za zdaňovacie obdobie je sadza dane z príjmu 15%, pri vyššom zisku nižšia sadzba dane 21%, živnostník musí zaplatiť 25%
• spoločník môže zamestnať sám seba, odvody môže platiť len 1/4 z minimálnej mzdy (zamestnanie na čiastočný úväzok) a zároveň mzdu si môže dať mzdu do nákladov
• spoločník neručí za záväzky spoločnosti svojim osobným majetkom
• do daňových výdavkov viete dať aj prijaté faktúry, ktoré ste ešte nezaplatili
• lepší imidž a dojem dôveryhodnosti pre obchodných partnerov

Nevýhody s.r.o.:

• založenie s.r.o. trvá o niečo dlhšia ako založenie živnosti cca. 10 prac. dní vs. 2-4 dni
• nemôžete si uplatniť paušálne výdavky
• zrušenie s.r.o. je o niečo zdĺhavejší proces avšak nie komplikovaný

Veľké porovnanie živnosti a s.r.o. sme pripravili v jednom z našich minulých článkov.

Príklady z praxe ako kombinovať s.r.o. so živnosťou za účelom minimalizovať daňové a odvodové zaťaženie:

1. paralelné fungovanie živnosti i s.r.o.

Podnikateľ bude v s.r.o. konateľom aj spoločníkom zároveň Ako živnostník môže využiť paušálne výdavky, nezdaniteľné minimum, z ktorého sa daň z príjmu neplatí, a do určitej výšky sa nestáva platiteľom poistného do Sociálnej poisťovne.

Ostatné príjmy, ktoré by spôsobili platenie vyššej dane vo výške 25% ako aj vysokých sociálnych odvodov vyfakturuje v rámci s.r.o. kde neplatí odvody do Sociálnej ani Zdravotnej poisťovne.

2. kombinácia živnosti a s.r.o. ako platca a neplatca DPH

Pokiaľ máte zákazníkov fyzické osoby aj firmy teda právnické osoby môže byť pre Vás výhodné fyzickým osobám fakturovať služby bez DPH a firmám s DPH. To viete dosiahnuť tak, že ako živnostník budete neplatcom DPH a Vaša s.r.o. bude platcom DPH. Takto môžete mať nižšie ceny ako konkurencia a tým pádom získať viac zákazníkov.

3. ochrana majetku s využitím odpisovania

Ak na podnikanie potrebujete majetok vyššej hodnoty (nehnuteľnosť alebo drahé strojové zariadenie, autá a pod.) môže pre Vás byť zaujímavá kombinácia živnosti, ktorá vlastní tento majetok. Odpisuje ho a v prípade potreby môže byť aj platcom DPH. Tento majetok ďalej prenajíma Vašej spoločnosti s.r.o., ktorá v daných priestoroch podniká, alebo využíva dané zariadenie. Teda ako živnostník nevstupujete do podnikateľského rizika a v prípade finančných problémov Vám ako osobe ostane daný majetok.

4. prerušenie živnosti a spoločník ako zamestnanec

Ak SZČO preruší svoju činnosť v po podaní daňového priznania a pred spracovaním výmeru na ďalší rok od Sociálnej poisťovne, môže tak legálnym spôsobom obísť platenie sociálneho poistenia za daný rok. Prerušenie živnosti je možné na dobu 6 mesiacov až 3 roky.

Spoločník sa súčasne zamestná vo svojej s.r.o. a platí odvody len z minimálnej mzdy resp. len z čiastočného úväzku napr. 1/4 minimálnej mzdy.

5. prerušenie živnosti a spoločník bez odmeny

SZČO má pozastavenú svoju činnosť a podnikateľ sa nestane svojim zamestnancom, ostane len konateľom bez odmeny a spoločníkom s nárokom na podiel zo zisku. Z hľadiska zdravotného poistenia môže ostať samoplatiteľom a zaplatíte len minimálne zdravotné odvody.

6. Príjmy zo živností sa môžu uplatniť ako daňový náklad spoločností s ručením obmedzeným

Ide o skombinovanie všetkých vyššie uvedených možností. SRO si objedná služby u seba ako živnostníka. Ako živnostník si uplatní paušálne výdavky, nezdaniteľnú časť a obíde platenie poistného do SP. V niektorých prípadoch je takto možné zminimalizovať daňové zaťaženie aj na nulu. Platí iba zdravotné poistenie. V SRO si uplatní celú túto službu ako daňový náklad, v určitých prípadoch to rovnako zminimalizuje svoje daňové zaťaženie.

Fakturácia medzi s.r.o. a živnosťou

Fakturácia medzi s.r.o. a živnosťou podliehajú dohľadu, či fakturované ceny zodpovedajú trhovým. Zároveň vyplýva povinnosť vypracovania transferovej dokumentácie. Pri menších firmách sa vypracuje len zjednodušená transferová dokumentácia pozostávajúca len z identifikácie jednotlivých osôb. V prípade veľkých obratov je potrebné vypracovať transferovú dokumentáciu v ktorej sa zdôvodní stanovanie výšky fakturovaných súm.

Živnostník a tiež aj s.r.o. musia pri daňovom priznaní uviesť, že sú závislými osobami, pričom s.r.o. uvádza niektoré sumy vyplývajúce z transakcií so závislými osobami.

Pri daňovej kontrole musí podnikateľ predložiť daňovému úradu predložiť presvedčivých dôkazov tom, že medzi s.r.o. a živnosťou je ekonomické opodstatnenie, a snahou nie je získanie daňového zvýhodnenia. Pokiaľ podnikateľ daňový úrad nepresvedči alebo spochybní daňové výdavky/fakturácie, môže spoločnosti s ručením obmedzeným uložiť sankciu a vyrubí rozdiel dane.

Preto je dobré pri fakturácii medzi živnosťou a s.r.o. si nechať účtovníctvo vypracovať spoľahlivej účtovnej firme.

Podobné príspevky:

Kalkulačka - porovnanie daní a odvodov u s.r.o. a živnosti
Ako prejsť zo živnosti na s.r.o.?
Prechod zo živnosti na s.r.o.
Ako funguje ručenie s.r.o.?
Živnosť alebo s.r.o. + Kalkulačka?